Régime Kleinunternehmer : mentions obligatoires sur les factures selon le §19 UStG
Cet article ne remplace pas un conseil fiscal. Il décrit la situation juridique générale — vérifiez les cas particuliers avec votre conseiller fiscal (Steuerberater).
Les factures de Kleinunternehmer ont leur propre liste, plus courte, de mentions obligatoires
Depuis le 1er janvier 2025, les factures d’un Kleinunternehmer au sens du §19 UStG suivent leurs propres règles (§34a UStDV) au lieu de la liste complète du §14 UStG. Elles doivent contenir : le nom complet et l’adresse du fournisseur et du client ; votre numéro fiscal ou numéro de TVA (ou, si vous en avez un, votre numéro d’identification de Kleinunternehmer) ; la date d’émission ; la quantité et la nature des biens ou l’étendue et la nature de la prestation ; et le montant facturé, en une seule somme. Ne sont pas obligatoires : un numéro de facture séquentiel, la date de livraison ou de prestation, ni aucun taux ou montant de TVA — puisqu’aucune TVA n’est facturée. Beaucoup d’entreprises numérotent quand même leurs factures et indiquent la date de prestation, car cela garde la comptabilité propre.
La mention obligatoire du §19 UStG
Chaque facture de Kleinunternehmer doit indiquer que l’exonération des petites entreprises s’applique (§34a no 5 UStDV), par exemple : « Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet » (aucune TVA n’est facturée en application du §19 UStG). C’est un élément obligatoire de la facture, pas une simple politesse — et cela évite aussi que les clients professionnels croient à une erreur lorsqu’une facture arrive sans TVA.
Le nouveau seuil de 100 000 € depuis 2025
Depuis l’entrée en vigueur de la réforme du §19 UStG le 1er janvier 2025, deux seuils s’appliquent : le chiffre d’affaires de l’année précédente ne doit pas avoir dépassé 25 000 €, et celui de l’année en cours ne doit pas dépasser 100 000 €. Le changement clé par rapport aux anciennes règles porte sur le second montant : si vous dépassez réellement 100 000 € en cours d’année, le statut de Kleinunternehmer prend fin immédiatement — la TVA normale s’applique à partir de l’opération précise qui franchit le seuil, tandis que tout ce qui précède reste exonéré. Seul le chiffre d’affaires réel compte, pas celui que vous prévoyiez en début d’année, et il n’y a pas de période de transition. Si vous êtes proche de ce seuil, mieux vaut savoir exactement où vous en êtes — une vérification rapide suffit. L’année de création de l’entreprise, l’administration fiscale applique un seuil de 25 000 € pour cette année — et non de 100 000 € — sans le rapporter à une année entière (circulaire du BMF du 18 mars 2025).
Et les factures électroniques ?
Les Kleinunternehmer sont définitivement dispensés, en vertu du §34a UStDV, de l’obligation d’émettre des factures électroniques (XRechnung/ZUGFeRD) — cela reste vrai même une fois l’obligation de facturation électronique pleinement en vigueur en 2028. Une obligation s’applique toutefois : depuis le 1er janvier 2025, toute entreprise, y compris les Kleinunternehmer, doit pouvoir recevoir et archiver les factures électroniques entrantes. Si vous ne savez pas quelle règle s’applique à votre situation, trois questions vous donneront une réponse claire.
Vous approchez du seuil ?
Vérifiez en quelques secondes avec le calculateur Kleinunternehmer si vous êtes encore sous les 25 000 € / 100 000 €.
Ouvrir le calculateurUn doute sur les factures électroniques ?
Trois questions — nous vous disons si et à partir de quand l’obligation de facturation électronique vous concerne.
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