Καθεστώς Kleinunternehmer: υποχρεωτικά στοιχεία τιμολογίου κατά την §19 UStG
Το άρθρο αυτό δεν αντικαθιστά τη φορολογική συμβουλή. Περιγράφει τη γενική νομική κατάσταση — ελέγξτε τις οριακές περιπτώσεις με τον φοροτεχνικό σας (Steuerberater).
Τα τιμολόγια Kleinunternehmer έχουν δική τους, συντομότερη λίστα υποχρεωτικών στοιχείων
Από την 1η Ιανουαρίου 2025 τα τιμολόγια ενός Kleinunternehmer κατά την §19 UStG ακολουθούν δικούς τους κανόνες (§34a UStDV) αντί για την πλήρη λίστα της §14 UStG. Πρέπει να περιέχουν: πλήρες όνομα και διεύθυνση του προμηθευτή και του πελάτη· τον φορολογικό σας αριθμό ή ΑΦΜ ΦΠΑ (ή, αν έχετε, τον αριθμό ταυτοποίησης Kleinunternehmer)· την ημερομηνία έκδοσης· την ποσότητα και το είδος των αγαθών ή το εύρος και το είδος της υπηρεσίας· και το χρεωθέν ποσό ως ένα σύνολο. Δεν απαιτούνται: συνεχής αριθμός τιμολογίου, ημερομηνία παράδοσης ή παροχής, ούτε συντελεστής ή ποσό ΦΠΑ — εξάλλου δεν χρεώνεται ΦΠΑ. Πολλές επιχειρήσεις εξακολουθούν να αριθμούν τα τιμολόγιά τους και να αναγράφουν την ημερομηνία παροχής, επειδή έτσι η λογιστική μένει τακτοποιημένη.
Η υποχρεωτική σημείωση της §19 UStG
Κάθε τιμολόγιο Kleinunternehmer πρέπει να αναφέρει ότι ισχύει η απαλλαγή των μικρών επιχειρήσεων (§34a αρ. 5 UStDV), για παράδειγμα: «Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet» (Δεν χρεώνεται ΦΠΑ σύμφωνα με την §19 UStG). Είναι υποχρεωτικό στοιχείο του τιμολογίου, όχι απλή ευγένεια — και επιπλέον αποτρέπει τους επιχειρηματικούς πελάτες από το να υποθέσουν λάθος όταν λαμβάνουν τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ.
Το νέο όριο των 100.000 € από το 2025
Από την έναρξη ισχύος της μεταρρύθμισης της §19 UStG την 1η Ιανουαρίου 2025 ισχύουν δύο όρια: ο κύκλος εργασιών του προηγούμενου έτους δεν πρέπει να έχει υπερβεί τα 25.000 € και ο κύκλος εργασιών του τρέχοντος έτους δεν πρέπει να υπερβεί τα 100.000 €. Η βασική αλλαγή σε σχέση με τους παλιούς κανόνες αφορά το δεύτερο ποσό: αν ξεπεράσετε πράγματι τα 100.000 € μέσα στο έτος, η ιδιότητα του Kleinunternehmer λήγει αμέσως — ο κανονικός ΦΠΑ ισχύει από τη συγκεκριμένη συναλλαγή που υπερβαίνει το όριο, ενώ όλες οι προηγούμενες παραμένουν απαλλαγμένες. Κρίνεται με βάση τον πραγματικό κύκλο εργασιών, όχι με όσα αναμένατε στην αρχή του έτους, και δεν υπάρχει μεταβατική περίοδος. Αν κινείστε κοντά σε αυτό το όριο, αξίζει να ξέρετε ακριβώς πού βρίσκεστε — ένας γρήγορος έλεγχος αρκεί. Στο έτος έναρξης της επιχείρησης, η φορολογική διοίκηση εφαρμόζει όριο 25.000 € για εκείνο το έτος — όχι 100.000 € — και δεν γίνεται αναγωγή σε ολόκληρο έτος (εγκύκλιος BMF της 18ης Μαρτίου 2025).
Τι ισχύει για τα ηλεκτρονικά τιμολόγια;
Οι Kleinunternehmer απαλλάσσονται μόνιμα, σύμφωνα με την §34a UStDV, από την υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων (XRechnung/ZUGFeRD) — αυτό ισχύει ακόμη και όταν η υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης εφαρμοστεί πλήρως το 2028. Μία υποχρέωση όμως ισχύει: από την 1η Ιανουαρίου 2025 κάθε επιχείρηση, και οι Kleinunternehmer, πρέπει να μπορεί να λαμβάνει και να αρχειοθετεί εισερχόμενα ηλεκτρονικά τιμολόγια. Αν δεν είστε βέβαιοι ποιος κανόνας ισχύει για εσάς, τρεις ερωτήσεις θα σας δώσουν σαφή απάντηση.
Πλησιάζετε το όριο;
Ελέγξτε σε δευτερόλεπτα με τον υπολογιστή Kleinunternehmer αν βρίσκεστε ακόμη κάτω από τα 25.000 € / 100.000 €.
Άνοιγμα υπολογιστήΑβέβαιοι για τα ηλεκτρονικά τιμολόγια;
Τρεις ερωτήσεις — θα σας πούμε αν και από πότε σας αφορά η υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης.
Άνοιγμα ελέγχου