Kleinunternehmer-regeling: verplichte factuurgegevens volgens §19 UStG
Dit artikel vervangt geen belastingadvies. Het beschrijft de algemene rechtspositie — bespreek bijzondere gevallen met uw belastingadviseur (Steuerberater).
Kleinunternehmer-facturen hebben een eigen, kortere lijst met verplichte gegevens
Sinds 1 januari 2025 gelden voor facturen van een Kleinunternehmer volgens §19 UStG eigen regels (§34a UStDV) in plaats van de volledige lijst uit §14 UStG. Ze moeten bevatten: volledige naam en adres van leverancier en afnemer; uw belastingnummer of btw-identificatienummer (of, als u dat heeft, uw Kleinunternehmer-identificatienummer); de factuurdatum; hoeveelheid en soort goederen of omvang en soort dienst; en het gefactureerde bedrag als één totaal. Niet verplicht: een doorlopend factuurnummer, de leverings- of prestatiedatum, of een btw-tarief of btw-bedrag — er wordt immers geen btw berekend. Veel ondernemers nummeren hun facturen en vermelden de prestatiedatum toch, omdat de boekhouding dan overzichtelijk blijft.
De verplichte vermelding volgens §19 UStG
Elke Kleinunternehmer-factuur moet vermelden dat de vrijstelling voor kleine ondernemers geldt (§34a nr. 5 UStDV), bijvoorbeeld: "Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet" (Op grond van §19 UStG wordt geen btw berekend). Dit is een verplicht onderdeel van de factuur, geen beleefdheid — en het voorkomt ook dat zakelijke klanten denken aan een fout als er een factuur zonder btw binnenkomt.
De nieuwe drempel van € 100.000 sinds 2025
Sinds de hervorming van §19 UStG op 1 januari 2025 in werking trad, gelden twee drempels: de omzet van het vorige jaar mag niet hoger zijn geweest dan € 25.000 en de omzet van het lopende jaar mag niet hoger worden dan € 100.000. De belangrijkste wijziging ten opzichte van de oude regels betreft het tweede bedrag: overschrijdt u in de loop van het jaar daadwerkelijk € 100.000, dan eindigt de Kleinunternehmer-status onmiddellijk — het normale btw-tarief geldt vanaf precies de transactie waarmee de grens wordt overschreden, terwijl alles daarvóór vrijgesteld blijft. Het gaat om de werkelijke omzet, niet om wat u aan het begin van het jaar verwachtte, en er is geen overgangsperiode. Zit u dicht bij deze grens, dan is het verstandig precies te weten waar u staat — een snelle controle is genoeg. In het jaar waarin u uw onderneming start, hanteert de Duitse belastingdienst voor dat jaar een grens van € 25.000 — niet € 100.000 — en die wordt niet omgerekend naar een volledig jaar (BMF-brief van 18 maart 2025).
En e-facturen?
Kleinunternehmer zijn op grond van §34a UStDV blijvend vrijgesteld van de plicht om e-facturen (XRechnung/ZUGFeRD) uit te geven — ook wanneer de e-factuurplicht in 2028 volledig van kracht is. Eén verplichting geldt echter wel: sinds 1 januari 2025 moet elke onderneming, ook een Kleinunternehmer, inkomende e-facturen kunnen ontvangen en archiveren. Weet u niet zeker welke regel voor uw situatie geldt? Drie vragen geven u een duidelijk antwoord.
Komt u in de buurt van de drempel?
Controleer in enkele seconden met de Kleinunternehmer-calculator of u nog onder € 25.000 / € 100.000 zit.
Calculator openenTwijfels over e-facturen?
Drie vragen — wij vertellen u of en vanaf wanneer de e-factuurplicht voor u geldt.
Check openen